НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ИП)Одним из важнейших моментов для индивидуалных предпринимателей является правильный выбор системы налогообложения. Выбор систем налогообложения осуществляется самими предпринимателями, за исключением ЕНВД Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Выбор системы налогообложения индивидуальный предприниматель может сделать как одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, так и после нее. Если индивидуальный предприниматель желает использовать УСН или ЕСХН, то он вправе подать заявление об этом в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. В соответствии с нормами российского законодательства индивидуальные предприниматели могут осуществлять различные виды деятельности, при этом используя несколько систем налогообложения. Традиционный режим налогообложения индивидуальных предпринимателей — это режим налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. При традиционном режиме налогообложения индивидуальный предприниматель уплачивает следующие налоги и сборы:
СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИП – УСНУпрощенная система налогообложения (УСН) — это один из четырех специальных налоговых режимов, действующих в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 18 НК РФ). Применение упрощенной системы налогообложения носит добровольный характер.Перейти на упрощенную систему налогообложения можно только с нового года, предварительно (с 1 октября по 30 ноября) подав заявление установленного образца в налоговую инспекцию по месту жительства. Таким образом, индивидуальный предприниматель свободен в принятии решения о применении упрощенной системы налогообложения и выборе объекта налогообложения. Применение налогообложения в виде УСН предусматривает уплату единого налога и ИП освобожден от оплаты следующих налогов : 1.НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 2.налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности); 3.налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); 4.единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Предприниматель самостоятельно выбирает как платить единый налог при применении упрощенной системы налогообложения: - 6% с доходов, то есть с оборота или с выручки (объект налогообложения - доход); - или 7% с разницы между доходами и расходами, то есть с прибыли, но не менее 1% с оборота в год (объект налогообложения - доход, уменьшенный на величину расхода). Налоговый учет и отчетность ИП выбравшим УСН Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную системы налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 30 апреля следующего года. СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИП – ЕНВДЕдиный налог на вмененный доход (ЕНВД) — это режим налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ и носит обязательный характер. Система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ. При прменении налогообложения в виде ЕНВД, индивидуалный предприниматель освобожден от следующих налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ): НДФЛ — в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД; НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне); Налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД; ЕСН — в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД. Уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абз. 5 п. 4 ст. 346.26 НК РФ), а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Индивидуальный предприниматель обязан выполнять функции налогового агента, уплачивать НДФЛ за своих работников. ЕНВД применяется не на всей территории РФ. ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и ЕСХН). Налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия: на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД; в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). |